当前，我国经济发展已步入新常态，经济发展形势日趋复杂，作为地方性金融机构的农村商业银行，如何更好地发挥内部审计的作用，加快推进现代企业制度建设步伐，加强和完善内部控制，提升防御和化解经营管理风险能力，保障业务健康、有序、稳健、可持续发展，更好地适应新常态、新形势，已成为一项亟需面对和解决的重要课题。本文结合农村商业银行在新常态下内部审计工作面临的新变化、新问题，谈谈当前加强和改进内部审计工作的几点对策和建议。

一、新常态下农村商业银行内审工作面临的新变化

随着互联网金融时代的到来，农村商业银行为巩固市场，加快了传统主营业务的拓展研发步伐，传统意义上的事后审计已不能完全适应当前业务发展的需要，着力于事前防控的风险审计正逐步成为内部审计的主流方向，新常态下出现的这些新情况，要求农村商业银行内审工作必须要紧跟实际形势发展变化需要，在审计内容上必须作出相应的变化和拓展，逐步将审计触角延伸到诸如信息科技、客户经理操作风险审计、绩效审计等新的领域，通过不断完善审计内容，切实发挥内审工作监督、评价的重要作用。同时，由于随着“云技术”在银行业务电子数据的广泛应用，大数据时代已经到来，以“集中采集、海量分析、精准筛选、分布核实”为主要特点的非现场审计正逐步被农村商业银行所重视，根据行业特点和岗位风险点建立各种风险审计模块等将成为未来审计的发展方向，这就要求在审计方式上也必须随之作出相应的变化和改进，注重运用计算机审计软件进行审计，有效连接全行的总数据，即时取得辖内所有分支机构的全部数据，从而做到用最少的人力、物力、财力来实现达到最佳最大的审计效果。

二、新常态下农村商业银行内审工作面临的困难和问题

面对新常态和新变化，农村商业银行内审工作面临的困难和问题日益凸显，直接制约和影响了审计质量和审计作用的充分有效发挥。一是内部审计范围狭窄,审计目标滞后。当前，大多数农村商业银行审计工作仍停留在“查账审计”和“制度审计”阶段，没有真正实施以风险导向为目标的审计监督评价，在审计工作实际操作过程中，大部分仍着重于事后监督和静态检查，没有完全实现对事前、事中及事后经营、管理和控制的全过程监督。二是内部审计成果运用效果较差。从目前情况看，农村商业银行内审成果运用仅仅停留在对违规问题的整改和违规人员的经济处罚上，未及时对各条线问题进行汇总提炼，形成统一的审计风险提示或报告，没有通过审计切实将风险关口前移，有效预警和预防各类风险的出现和发生，同时，后续跟踪审计力度不够，缺乏对整改结果的追踪问责问效和长效整改机制建设，致使审计作用没有得到最大限度的发挥。三是审计人员素质参差不齐。在实际审计工作中，部分审计人员由于没有掌握过硬的审计业务知识和技能，导致部分问题应发现而未被及时发现，直接造成了审计风险隐患，同时，由于种种原因致使审计人员流动频繁，后续教育难以持续，造成审计人员知识更新滞后甚至断层，导致审计人员整体素质和水平普遍较低，制约了审计工作的深入有效开展。四是内部审计活动缺乏独立性。内部审计人员既要监督商业银行经营管理活动，又要被商业银行管理层所领导，缺乏必要的独立性，易导致审计人员无法从客观的角度揭示审计发现的问题和风险，并提供有针对性的审计建议，极大地制约了审计风险预警等应有职能作用的发挥。

三、新常态下加强农村商业银行内审工作对策及建议

笔者针对新常态下农村商业银行内审工作面对的新变化和存在的诸多问题，提出以下加强和改进内部审计工作的对策和建议。

首先，要切实突出和加强审计部门独立性。要科学合理地设置审计机构，尽可能保持审计部门的独立性，独立性是审计的本质要求和基本特征，不能保证审计的独立性，审计工作就无法顺利实施，审计目标亦无法顺利实现，审计结论和结果就无法达到客观公正的要求。鉴于此，农村商业银行内部审计机构的设置，应隶属于董事会审计委员会，直接接受审计委员会的领导和指令，向审计委员会负责并报告工作，使其真正独立于各级管理层，保证内部审计机构的地位和权威性，从机构设置上切实保证内部审计应有作用的高效充分发挥。 

其次，要切实加大审计人员培训力度。一是建立分层次培训制度，重点围绕新业务通过再教育、业务培训、轮岗培训等方式，提高培训效果，提升审计人员素质和实战能力。二是建立审计工作激励约束机制，逐步建立审计人员职业发展规划，实行等级管理制度，实现审计成果、业绩与审计人员待遇、职位的直接关联，切实增强审计人员的责任感和主观能动性，不断扩大审计成果，同时，建立审计质量终身负责制，对造成审计风险的审计人员，区分主客观因素及时严格问责，切实增强审计人员的危机意识和紧迫感。

第三，要不断创新内部审计技术方法。充分发挥科技对管理提升、风险防控的支撑和引领作用，通过技术创新推动内部审计技术方法的改进和创新。一是提升审计科技含量，把信息技术和创新的审计方法结合起来，借助计算机技术提高内部审计能力;二是积极开展非现场审计，充分利用已有的异常交易预警系统等银行信息管理和监控系统，持续收集、整理和分析各项数据，实现对各被审计对象经营管理状况、内部控制状况和风险管理状况等方面的即时监督，有效防控潜在风险。

第四，要切实提升审计工作质量和水平。要进一步加强审计质量管理和控制，规范审计程序和审计实施工作，拓展审计内容，扩展审计的广度、深度和力度，强化计算机技术在审计工作中的有效利用，充分运用云技术、大数据、远程跟踪等新技术新方法，不断扩大审计的覆盖面，实现对重点业务的事前、事中、事后的全过程、全覆盖实时跟踪检查和监督，重点突出经营决策的合规性、经营过程中的风险性、经营成果的真实性和所报告信息的可靠性等方面的审计内容，并提出具有连续性、可比性的高质量审计报告，实施对审计对象的静态和动态分析,提出含金量高、利用价值大的审计意见和建议，更好地发挥审计的监督、鉴定和评价职能,全方位提升审计的质量、价值、层次和水平。

第五，要切实加强审计成果运用。一是加大违规问题的整改力度，推行整改问责制，有效发挥审计在预控风险、促进管理、保障经营目标实现等方面的作用，坚持整改后续跟踪问效问责制度，特别要紧盯严重违规舞弊问题，确保问题整改到位，并真正建立起问题整改长效机制。二是加大违规问题的责任追究力度，要建立严格的违规责任追究制度和程序，不折不扣地按照审计部门对发现的违规舞弊问题提出的处理建议，确保问题整改和处理到位，使严格问责与追究形成常态，切实增强审计威慑和震慑作用。三是不断拓宽审计成果运用范围，进一步完善审计评价机制，加强风险预警和提示，最大限度地利用审计成果，有针对性地加强和完善内控管理，最终促进管理效益和经营成果的持续全面提升。四是建立完善审计风险提示制度，增强风险防范的时效性、扩大风险防范的覆盖面，以专门风险提示单的形式抄送各业务管理部门，督促各专业管理部门有针对性地健全、完善相关制度办法和管理措施，不断提升风险提示、预警和防范的实际效果，护航各项金融业务的健康、稳健、安全运营，助力和保障各项经营管理目标的顺利实现。