金融业信息化程度高、数据冗杂、核算繁复灵活，就审计而言，金融项目线索的突破比其他类型往往花费更多的心血和精力。成天累日埋头于一堆堆金融资料之中，奔波在各调查现场之间，但是审计线索的突破往往不尽人意。审计人员不放过每一个可能被忽视的细节，有时候这些细微之处或许就隐藏着苦苦寻找的突破口。

大海捞针 苦苦寻找

审计组一行先与银行董事长及相关负责人进行交谈，了解银行优势业务及关键利润点，围绕承兑、信贷等关键利润点业务数据展开计算机整理、分析。经过对有疑点的数据反复比对分析发现，蓝天汽车、白云科技、黑土建材、绿树物资四家企业银行承兑汇票业务频繁，其中以蓝天汽车、白云科技金额最大。进一步分析发现，上述两家企业均存在同一日期签发多张等额整额银行承兑汇票，保证金均采用100%全额保证金形式。审计组又立刻对比分析了商业承兑汇票贴现数据，发现2014年蓝天汽车及其法人李蓝天在多次为其他贴现企业担保，其他企业贴现业务中也发现多张由蓝天汽车开出的票据。与此同时，蓝天汽车自己在2014年进行大额贴现一次，票面金额合计5000万元。

抽丝剥茧  初露端倪

审计组随即从这些疑点入手，迅速调阅了有关蓝天汽车的商业承兑汇票贴现档案。每个档案表面上看都是一套完整、真实的贴现资料，但对比资料显示，有关蓝天汽车的业务经营状况在其提供担保的多家企业贴现档案中被描述的各不一致。为找出缘由，审计人员锁定蓝天汽车在2014年的贴现档案，经查阅：2014年7月15日蓝天汽车与黄土汽车签订空气滤清器产品购销合同，合同金额6600万元。双方约定用商业承兑汇票结算。开票人：黄土汽车，持票人：蓝天汽车。2014年9月15日黄土汽车为蓝天汽车开具票面金额1000万元的商业汇票5张，票面金额合计5000万元，票据期限2014年9月16日至2015年3月15日。2014年9月16日，蓝天汽车向银行办理上述5000万元贴现业务，贴现率7.8‰。贴现档案表面看似完整、真实，流程符合既定程序，但经过仔细查看，2014年8月20日蓝天汽车开具增值税专用发票46200020元，比贴现金额5000万元少3799980元，且增值税发票复印件企业未盖章。

刨根问底 追根溯源

为核实业务的真实性，审计组决定追根溯源，现场延伸蓝天汽车。次日，审计人员前脚刚到企业，就被企业人员告知会计与出纳携款出逃，已被正式开除，现任财务人员无人了解这笔业务。审计人员立即改变方案，要求查看企业电子账，经过与企业人员多方交涉后，终于打开财务软件系统，即将打印反映经营规模的主营业务收入账页时，系统突然被迫退出，再也无法登陆。经催促，企业人员与沂源总部技术人员联系后，告知审计人员沂源总部服务器遭雷击损坏，审计人员进一步追问未下雨怎会雷击，被告知是几天前下雨遭雷击导致今日服务器瘫痪。审计组人员又调整延伸方法，要求总部向临沂分部运输纸质账簿、凭证、报表等资料。原本2个小时的车程，审计组人员苦苦等了大半天还不见资料，又被告知运送车辆在高速上遭遇交通事故。种种巧合越发引起审计人员的怀疑，他们没有放弃，继续交涉，几经周璇，终于拿到了企业财务资料。据该单位提供的财务资料账面显示，2014年度企业主营业务收入累计700万元，与合同金额6600万元相差近10倍。经核实，企业账面也无该笔合同产品业务销售记录。

慎重收尾  强化证据

内部延伸取得突破，为加强证明材料力度，坐实审计证据。审计人员赶到企业所在地的国家税务局查询该笔贴现业务档案中所附的蓝天汽车的增值税发票。经国税局工作人员查询，12张档案留存的发票复印件金额合计39000020元，国税局出具的查询结果显示实际金额104837.61元，虚增372倍多。

至此，以假发票伪造真实业务背景商业活动的事实被坐实，骗取银行票据贴现的证据链条完整、有力。

后记：因保密性要求，文中所用单位名称、日期、金额等业务要素均不真实。