货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计，规范货币资金的完整性、安全性、合法性、效益型等情况。

想要实现审计的初衷，笔者整理归纳了以下几点做法：

一是账账相符情况：

核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；

二是帐表相符情况：

（1）检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；

（2）根据获取“银行存款余额调节表”，与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；

三是账实相符情况：

（1）现金盘点：会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）

盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。

若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表，中注明或作出必要的调整。

（2）验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

（3）向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）。

（4）结合库存商品的盘点结果，查证账面、凭证和相关的出入库单证，重点查证保管员的库存实物台帐和仓卡。

四是账事相符情况：

（1）银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；

（2）抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）

（3）抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；

（4）检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；

（5）谨防票据套现，严格按照内部财务管理办法规定的开支范围界定其开支的合理性，尤其注意一笔开化整为零的情况和连号发票。

在资产负债表中，货币资金是流动性最强的科目，同时也本该是绝对安全型的资产。而实际上，尽管现金舞弊是一个很粗浅的财务舞弊手段，却又是一个很便捷的造假手段。审计人员要利用巧妙的审计手段，练就火眼金睛，看出各种真假，提高审计业务水平，减小审计风险，通过工作不断总结经验合理归纳，更好地规范货币资金的使用。